◇絶対的保証の得られない理由

また内部統制には限界があるという要素もある。

一方監査側から見ると、監査は原則として試査で行われるため・監査には時間的制約があるため・専門家でも間違いはあるためなどの要素が上げられる。

以上のように財務諸表に絶対的に正確な物はないということがわかる。

◇期待ギャップのずれ

監査の目的を明記する理由は期待ギャップのずれを埋めるためである。期待ギャップとは、社会が監査人に対する期待と、実際の監査人が提供するサービスには大きな差があるということである。監査の目的はあくまでも財務諸表の「保証」であるにもかかわらず社会の会計士に対する認識は「不正を摘発」することだと思われていることが多い。

この溝を解消するため、監査人のサービスの向上、不正を発見する姿勢の強化と同時に、監査人がなしえることを社会に啓蒙することが課題と成っている。

◆指導的機能と批判機能

監査の基本的な概念である指導的機能と批判的機能について説明する。

◇指導的機能

監査人が会計基準違反を発見したならば、経営者に修正勧告を行うよう助言する機能である。コンサルティングサービスとは別物であることに注意されたい。

◇批判的機能

指導的機能により修正勧告を行っても、会社側が従わない場合がある。その際、否定的な監査意見を表明する機能である。